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3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，進一步支持中共中央、國務(wù)院關(guān)于實施新組合稅收支持政策的重大決策部署， 自2022年4月1日至2022年12月31日起，小規(guī)模增值稅納稅人適用3%的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。適用3%預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模增值稅納稅人免征增值稅的公告如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

為進一步落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合稅收支持政策，進一步支持中小企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅公告（2022年第15號），現(xiàn)公告如下：

一、 小規(guī)模增值稅納稅人適用3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具普通免稅發(fā)票。 納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模增值稅納稅人取得應(yīng)稅銷售收入， 在2022年3月31日之前，已按3%或1%的征收率開具增值稅發(fā)票。如有銷售折扣、暫?；蛲素浶枰_具紅字發(fā)票，應(yīng)按相應(yīng)的征收率開具紅字發(fā)票 ；需要重新開具發(fā)票錯誤的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的征收率開具紅字發(fā)票，然后重新開具正確的藍字發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過15萬元（一季度為一個納稅期，季度銷售額不超過45萬元，下同），增值稅免稅銷售項目應(yīng)填寫增值稅及附加稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）小企業(yè)免稅銷售或未達到起點銷售相關(guān)欄。

月銷售總額超過15萬元的，免征增值稅的所有銷售額應(yīng)填寫《增值稅及附加稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）、《其他免稅銷售》欄和《增值稅減免稅申報表》相應(yīng)欄。

4.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅)〔2018〕33第二條《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征收管理問題的公告》(2020年第9號)第六條規(guī)定轉(zhuǎn)讓登記的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)的有關(guān)規(guī)定計入應(yīng)納稅-待扣進項稅額科目核算，截至2022年3月31日的余額，2022年可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目。

5、使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換稅UKey開具發(fā)票。

六、 本公告自2022年4月1日起生效。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2022年3月24日

對《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》的解釋如下：

對《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》的解釋

2022年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中明確提出分階段對小規(guī)模納稅人免征增值稅。3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅的公告》(2022年第15號)。為確保相關(guān)政策的順利實施，國家稅務(wù)總局發(fā)布了本公告，明確了相關(guān)征管問題。

一、小規(guī)模納稅人能否享受適用3%征收率的銷售收入免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人取得3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷，納稅人取得3%征收率的銷售收入 2022年4月1日至12月31日發(fā)生納稅義務(wù)的，方可適用免稅政策。2022年3月31日前發(fā)生納稅義務(wù)的，按照以往有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，本公告第一條明確規(guī)定， 如果小規(guī)模增值稅納稅人獲得適用于3%征收率的應(yīng)稅銷售收入受免稅政策，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人能否放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？如果可以開具，應(yīng)該按照什么征收率開具專用發(fā)票？

答：根據(jù)本公告第一條的規(guī)定， 小規(guī)模增值稅納稅人可選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票，取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。 如果納稅人選擇放棄免稅，對部分或全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅。

4.小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已開具增值稅發(fā)票。如果發(fā)生銷售折扣、暫停、退貨或發(fā)票錯誤，該怎么辦？

答：本公告第二條明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已開具增值稅發(fā)票。如果出現(xiàn)銷售折扣、暫停、退貨或發(fā)票錯誤，應(yīng)按原征收率開具紅字發(fā)票。也就是說，如果增值稅發(fā)票以前按3%的征收率開具，則按3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果增值稅發(fā)票以前按1%的征收率開具，則按1%的征收率開具紅字發(fā)票。納稅人需要重新開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在開具紅字發(fā)票后重新開具正確的藍字發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人適用本免稅政策。申請增值稅納稅申報時，如何填寫相關(guān)免稅欄？

答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售總額不超過15萬元（一季度為一個納稅期，季度銷售額不超過45萬元，下同），免征增值稅的銷售額應(yīng)填寫增值稅及附加稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）、小微企業(yè)免稅銷售或未達到起點銷售的相關(guān)欄如無其他免稅項目，無需填寫《增值稅減免稅申報表》；月銷售總額超過15萬元的，免征增值稅的所有銷售額應(yīng)填寫增值稅及附加稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）、其他免稅銷售欄和相應(yīng)欄。

上述月銷售額是否超過15萬元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管的公告》(2021年第5號)第一條和第二條確定。

6、2018年至2020年辦理轉(zhuǎn)讓登記的納稅人，在轉(zhuǎn)讓登記前未扣除的進項稅和轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期的留存稅按規(guī)定計入應(yīng)納稅-待扣除進項稅科目。這部分進項稅能否從銷項稅中扣除，應(yīng)如何處理？

答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺轉(zhuǎn)讓登記政策。轉(zhuǎn)讓登記納稅人未申報扣除的進項稅額和轉(zhuǎn)讓登記日期末留存的稅額，按規(guī)定計入應(yīng)納稅-待扣除進項稅額，追溯調(diào)整一般納稅人期間銷售折扣、退還等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。目前，轉(zhuǎn)讓登記政策已實施到期。本公告第四條明確規(guī)定了如何處理本科目計算的相關(guān)稅額 限于2022年3月31日扣除進項稅科目，截至2022年3月31日，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目可分別計入2022年，企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，折舊攤銷不再調(diào)整； 2022年企業(yè)所得稅或個人所得稅可一次性扣除無法劃分的部分。