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退運(yùn)知道多少 免稅 | 征稅 )

在淘寶上買(mǎi)賣(mài)商品，賣(mài)的商品不符合買(mǎi)家的意愿。買(mǎi)賣(mài)雙方可以通過(guò)討論好運(yùn)費(fèi)退貨。如果貨物賣(mài)到國(guó)外，然后退回中國(guó)，事情就不簡(jiǎn)單了。根本原因是稅收。

一般出口貨物的退貨方式有兩種:

1進(jìn)口免稅退貨

根據(jù)海關(guān)總署124號(hào)令《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物稅收管理辦法》第五十七條，自出口放行之日起一年內(nèi)，納稅人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)文件和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，原出口貨物不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)。

2.進(jìn)口

除免稅外，還需按規(guī)定征稅，征收進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。

遭遇 退 運(yùn)( 排查 | 質(zhì)檢 )

我們遇到了這樣的退貨業(yè)務(wù)。2019年6月，我們向越南銷(xiāo)售了2噸氧化劑，越南買(mǎi)家轉(zhuǎn)售給歐洲。被測(cè)有機(jī)錫含量不符合歐盟環(huán)保要求，買(mǎi)方要求退貨。

我們調(diào)查了免稅退貨進(jìn)口的適用范圍

(一)出口貨物一般退貨的原因-因質(zhì)量或規(guī)格原因

是指貨物本身的質(zhì)量（包括內(nèi)部質(zhì)量和表面、外觀質(zhì)量）缺陷或規(guī)格、型號(hào)、成分、內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)等，不符合交易合同或協(xié)議中約定的質(zhì)量或規(guī)格要求，也可能是因?yàn)椴皇煜?duì)方市場(chǎng)，遇到貿(mào)易而要求退貨。

如果貨物的質(zhì)量缺陷或規(guī)格誤差屬于合同允許的范圍，則不能認(rèn)為存在質(zhì)量或規(guī)格問(wèn)題。因此，企業(yè)在向海關(guān)申報(bào)時(shí)，應(yīng)詳細(xì)證明其出口貨物不符合國(guó)際公約、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或原出口合同中相關(guān)質(zhì)量和規(guī)格的要求或約定的材料，而不是簡(jiǎn)單地將退貨原因申報(bào)為質(zhì)量好。因?yàn)閲?yán)格地說(shuō)，質(zhì)量好和質(zhì)量規(guī)格是否符合要求并不完全相同。

-我公司氧化劑有機(jī)錫含量不一致ISO/TS 16179:2012標(biāo)準(zhǔn)，具體是指標(biāo)（MBT、DBT、TBT )不在歐盟環(huán)保范圍內(nèi)，符合因質(zhì)量或規(guī)格原因退貨。

這里一年的起始期為出口放行日期，截止日期為貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境日期。企業(yè)不得將上述兩個(gè)日期與申報(bào)日期混淆。

出口退貨的貨物先出口后退貨，不征收進(jìn)口關(guān)稅。但是，對(duì)于海關(guān)來(lái)說(shuō)，必須確定進(jìn)口是原出口貨物，才能免征進(jìn)口關(guān)稅。

如果貨物出口一年以上，海關(guān)一般不接受退貨，因?yàn)闊o(wú)法確定兩批貨物的相關(guān)性。

-我公司出口貨物的時(shí)間是2019.06.08，自出口放行之日起一年內(nèi)，符合出口貨物退運(yùn)要求。

是指退貨貨物的形式應(yīng)與原出口貨物一致，不得經(jīng)過(guò)任何加工、維修、改裝，但拆箱、檢驗(yàn)、安裝、調(diào)試仍可視為原狀；一般不能使用退貨，但質(zhì)量差的除外。

總之，海關(guān)在審核確定退運(yùn)貨物是否為“原狀”時(shí)，會(huì)根據(jù)具體情況來(lái)考慮，若退運(yùn)進(jìn)口時(shí)的貨物狀態(tài)與原出口狀態(tài)不一致的要照章征稅。

對(duì)于只有使用后才能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量差的機(jī)電產(chǎn)品，如二手或已使用的機(jī)電產(chǎn)品，需要到企業(yè)所在地的檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)辦理舊機(jī)電進(jìn)口備案手續(xù)。如果備案結(jié)果是強(qiáng)制性的，請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)所在地的檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)在裝運(yùn)港進(jìn)行強(qiáng)制性檢驗(yàn)檢疫。

-我公司整批貨物未動(dòng)，原件退貨，符合原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境退貨。

-由于貨物是氧化劑，屬于化學(xué)品，質(zhì)量問(wèn)題肉眼看不見(jiàn)，我們聯(lián)系SGS檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)氧化劑進(jìn)行了檢測(cè)，花了近400周的時(shí)間SGS檢測(cè)報(bào)告中，檢測(cè)結(jié)果確實(shí)不符合有機(jī)錫含量ISO/TS 16179:2012標(biāo)準(zhǔn)。

運(yùn)輸 | 文件

我們與越南買(mǎi)家簽訂了退貨協(xié)議，同意我們安排2019年9月15日的國(guó)際運(yùn)輸，預(yù)計(jì)9月21日抵達(dá)上海。

上海港退貨申請(qǐng)材料要求:

1) 原出口報(bào)關(guān)單(原出口經(jīng)營(yíng)單位必須抬頭申報(bào)免稅退運(yùn)進(jìn)口)；

2) 貨物退回進(jìn)口報(bào)關(guān)單(發(fā)票、箱單、申報(bào)要素、提單等)。

3) 雙方退貨協(xié)議(中英文版原件，外國(guó)人簽字，中國(guó)蓋章)；

4) 境外官方或第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告（證明存在質(zhì)量問(wèn)題）；

5) 國(guó)家稅務(wù)局出具的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅(未退稅)證明》；

6) 退貨說(shuō)明，說(shuō)明質(zhì)量不一致，并說(shuō)明質(zhì)量不一致的細(xì)節(jié)；

7) 其他海關(guān)認(rèn)為需要提交的信息，如外匯管理類(lèi)別證明(實(shí)際上是外匯管理局企業(yè)管理信息查詢的截圖，證明外匯類(lèi)別A）。

以上材料，最重要的是質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，決定海關(guān)是否允許免稅退稅進(jìn)口?！冻隹谪浳锿硕悾ㄎ赐硕悾┳C明》由國(guó)家稅務(wù)局頒發(fā)，避免企業(yè)免稅。

-我們聯(lián)系了我們所在地區(qū)的國(guó)家稅務(wù)局，得到反饋說(shuō)沒(méi)有出口貨物退稅（未退稅）證書(shū)文件。海關(guān)反復(fù)確認(rèn)，說(shuō)必須有這份文件。經(jīng)過(guò)幾次曲折，它終于完成了。

到目前為止，我們認(rèn)為一切都準(zhǔn)備好了，只欠貨。

到 港的貨物 報(bào)關(guān)| 退單 )

事實(shí)上，我們?nèi)匀徽J(rèn)為退貨很簡(jiǎn)單。貨物艙單信息發(fā)布后，我們開(kāi)始將文件上傳到海關(guān)審核單。結(jié)果是退款：

第一反饋: SGS該報(bào)告需要中文版

考慮到已經(jīng)發(fā)布了英文報(bào)告，只能找海關(guān)認(rèn)可的翻譯公司發(fā)布翻譯，翻譯也需要提供翻譯公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第二次反饋:

出口退貨信息管理系統(tǒng)是舊的商業(yè)檢驗(yàn)系統(tǒng)中的模塊。現(xiàn)在關(guān)閉檢驗(yàn)集成，網(wǎng)站發(fā)生了變化。我們一次又一次地后找到了它，并暫時(shí)保存了信息。

第三次反饋: SGS報(bào)告缺乏相關(guān)性，報(bào)告中沒(méi)有能夠?qū)?yīng)該票貨物的合同號(hào)、發(fā)票號(hào)等號(hào)碼。

修改SGS報(bào)告中，新增合同號(hào)需要2、3周，增加4、5千元。

幾經(jīng)周折，16號(hào)海關(guān)審單結(jié)束，發(fā)出檢驗(yàn)通知。

(檢查 | 放行 )

16號(hào)預(yù)約檢查，18號(hào)下午檢查。

心情不安，文件發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題，貨物害怕有問(wèn)題。我們先問(wèn)，檢查可能遇到的問(wèn)題，比如貨物必須有made in China。

老師檢查貨物后，說(shuō)我們SGS報(bào)告中的合同號(hào)不能對(duì)應(yīng)這批貨物。由于實(shí)際貨物上沒(méi)有合同號(hào)，無(wú)法證明貨物對(duì)應(yīng)SGS報(bào)告。

問(wèn)題仍然是由于教師無(wú)法確定原出口和現(xiàn)貨退貨的相關(guān)性。

放行

重新提交信息后，貨物終于放行了。從貨物到港口放行需要一個(gè)月的時(shí)間。

總結(jié) 結(jié) (預(yù)測(cè) | 慎重 )

1.如果企業(yè)能夠協(xié)調(diào)外匯和進(jìn)項(xiàng)稅票，盡量不要退還進(jìn)口報(bào)關(guān)。原出口清單正常退稅，退貨貨物按一般貿(mào)易正常報(bào)關(guān)納稅。退稅率大于關(guān)稅率的，企業(yè)不會(huì)虧損。

2、想按免稅退運(yùn)進(jìn)口方式報(bào)關(guān)的，在提前和檢測(cè)機(jī)構(gòu)說(shuō)清楚檢測(cè)報(bào)告用途，報(bào)告上一定得有能證明和原出口貨物相關(guān)性的號(hào)碼，如出口合同號(hào)。

3.如果您想通過(guò)免稅退貨和進(jìn)口方式報(bào)關(guān)，貨物上應(yīng)有能夠證明與原出口貨物相關(guān)性的號(hào)碼，如出口合同號(hào)。

最后，祝大家不要遇到出口貨物退貨的壞心事。

///出口貨物退貨必須說(shuō)幾個(gè)實(shí)際問(wèn)題//

退貨貨物進(jìn)入通關(guān)時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提交退貨證明等資料(如質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、退貨協(xié)議等。

01 如何出具退貨證明？

1.退運(yùn)證明，包括《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅證明》和《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅證明》，合稱(chēng)《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅(未退稅)證明》

2.出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具退貨證明；委托出口貨物退貨的，委托方應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)出口貨物退貨并轉(zhuǎn)讓給受托人。

3.出口企業(yè)退運(yùn)時(shí)原出口貨物未申報(bào)退稅的，可以申請(qǐng)出出口貨物退運(yùn)未退稅證明；

4、出口企業(yè)退運(yùn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)過(guò)退稅的，需要申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開(kāi)具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補(bǔ)稅，在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)質(zhì)就是沖減后續(xù)的退稅，相當(dāng)于手續(xù)從簡(jiǎn)了，并開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

注：在申報(bào)軟件中，《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》和《出口貨物退運(yùn)已界面輸入，統(tǒng)稱(chēng)出口貨物退稅（未退稅）證明

02 幾種退貨方式

(1)企業(yè)可以進(jìn)出境修貨辦理進(jìn)出境手續(xù)，然后返回出境手續(xù)不需要辦理退貨證明，這是一種靈活簡(jiǎn)單的方式。

（2）企業(yè)也可以辦理退運(yùn)證明，再進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

2.不換貨也不維修，退貨后不再發(fā)給客戶，或者即使再發(fā)新貨也與原退貨業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)

(1)企業(yè)需出具退貨證明。退貨時(shí)原出口貨物未申報(bào)退稅的，可直接出具《出口貨物退稅證明》；退貨時(shí)已申報(bào)退稅的，需出具《出口貨物退稅證明》-外貿(mào)企業(yè)退稅的，應(yīng)當(dāng)先將退稅退還稅務(wù)局，然后出具退稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要納稅，在退稅系統(tǒng)中使用負(fù)申報(bào)減少原免稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

(2)因質(zhì)量或規(guī)格原因在出口放行之日起一年內(nèi)返回進(jìn)口貨物的，可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)稅。因其他原因退貨一年以上的，應(yīng)當(dāng)征收進(jìn)口稅。

03 出口退運(yùn)的財(cái)稅處理

1.出口企業(yè)未申報(bào)退稅退稅的

(1)退貨后維修或更換，然后發(fā)送給客戶

建議只對(duì)維修或換貨費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整其他會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)申報(bào)制度。即不沖減收入，不操作退稅制度，只確認(rèn)維修換貨費(fèi)用，將換貨貨物作為借記貨物(退貨貨物)和借記貨物(換貨貨物)。

(2)不換貨也不修理，退貨后不再發(fā)給客戶

首先，當(dāng)期出口收入在退關(guān)退運(yùn)下個(gè)月的會(huì)計(jì)中減少，同時(shí)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運(yùn)貨物的成本。

其次，如果是跨年度，出口企業(yè)采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)以往年度損益調(diào)整進(jìn)行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)論是新年還是新年，退貨時(shí)減少當(dāng)期數(shù)據(jù)。

對(duì)于稅務(wù)申報(bào)制度，由于未正式申報(bào)退稅，不需要在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報(bào)制度中進(jìn)行相應(yīng)的減稅操作。對(duì)出口收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，只調(diào)整相關(guān)賬單。

2.出口企業(yè)已申報(bào)退稅退關(guān)退運(yùn)

(1)不換貨也不修理，退貨后不再發(fā)給客戶

首先，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)減少賬面收入和納稅。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下個(gè)月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，用負(fù)申報(bào)減少原免稅申報(bào)數(shù)據(jù)，調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退貨的成本。

其次，如果是跨年度，出口企業(yè)采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)以往年度損益調(diào)整進(jìn)行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)論是新年還是新年，退貨時(shí)減少當(dāng)期數(shù)據(jù)。

至于納稅申報(bào)制度，由于已申報(bào)的收入數(shù)據(jù)，外貿(mào)和生產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)反映表中沖減的出口免稅收入。

對(duì)于退稅申報(bào)制度，外貿(mào)企業(yè)不需要經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)經(jīng)營(yíng)出口細(xì)節(jié)減免業(yè)務(wù)，使用負(fù)申報(bào)減免退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，如有當(dāng)期減免退稅不足，減免部分應(yīng)繳納差額稅。

（2）退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

不同于出口企業(yè)沒(méi)有申報(bào)退稅，因?yàn)樵谶@種情況下，出口企業(yè)已經(jīng)申報(bào)退稅，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)退稅，生產(chǎn)企業(yè)負(fù)申報(bào)減少后續(xù)免稅申報(bào)數(shù)據(jù)，所以即使退貨維修或交換給客戶，除非企業(yè)進(jìn)出境維修貨物進(jìn)入，否則也應(yīng)按照上述維修或交換費(fèi)用會(huì)計(jì)處理流程，但新交貨可以申請(qǐng)新的出口退稅業(yè)務(wù)退稅。